Guía de entidades — PR · Federal

Puerto Rico

Clasificación: ⚠️ POR DEFECTO tributa como CORPORACIÓN (regla opuesta a la federal). Puede elegir tratamiento de entidad conducto, o de entidad ignorada si es de miembro único (DA 23-01, vía SURI). Si en el federal ya es flow-through, la elección PR debe alinearse.

Formularios: Sin elección: 480.20 (corporación). Con elección de conducto: 480.20(EC) + 480.6 EC a cada miembro.

Tasas: Como corporación: 18.5% normal + adicional 5%–19% (deducción $25,000). Como conducto: 0% en la entidad — los miembros tributan su participación.

Fechas: Corporación: 15 abr (año natural). Conducto: 31 mar (último día del 3er mes) + entrega de 480.6 EC.

Elecciones: Entidad conducto (DA 23-01) · Entidad ignorada (miembro único) · Revocación/cambio con consecuencias — ver DA 23-01

Federal

Clasificación: Check-the-box (26 CFR §301.7701-3): miembro único = entidad ignorada (Schedule C del dueño + SE tax); múltiples miembros = partnership (1065 + K-1). Puede elegir corporación (Form 8832 → 1120) o S corp (Form 2553 → 1120-S).

Formularios: Schedule C / 1065 / 1120 / 1120-S según clasificación. Residente bona fide PR con solo ingreso PR: normalmente 1040-SS por el SE tax.

Tasas: Ignorada/partnership: tasas del dueño + SE tax 15.3%. Corporación: 21% (§11(b)).

Fechas: 1065 y 1120-S: 15 mar. 1120: 15 abr. 1040/1040-SS: 15 abr.

Elecciones: Form 8832 (corporación) · Form 2553 (S corp) · default: ignorada o partnership

Puerto Rico

Clasificación: No hay entidad: el ingreso del negocio va directo a la planilla de individuos del dueño.

Formularios: 482 (larga) — anejo de ingreso de negocio por cuenta propia.

Tasas: Tablas individuales 0%–33% (§1021.01) o contribución opcional sobre ingreso bruto de cuenta propia si aplica (§1021.06).

Fechas: 482: 15 abr. Estimadas: 15 abr / 15 jun / 15 sep / 15 ene (§1061.20).

Elecciones: Contribución opcional cuenta propia (si el ingreso es sustancialmente de servicios)

Federal

Clasificación: Residente bona fide de PR: §933 excluye el ingreso de fuentes PR del income tax federal, PERO el SE tax (seguro social/Medicare) SÍ aplica.

Formularios: 1040-SS si solo tiene ingreso PR (umbral: $400 de ingreso neto de cuenta propia). 1040 si tiene ingreso de fuentes fuera de PR.

Tasas: SE tax 15.3%: 12.4% seguro social (hasta la base salarial, $176,100 en 2025) + 2.9% Medicare, sobre el 92.35% del neto (§1401–1402).

Fechas: 1040-SS: 15 abr. Estimadas federales si el SE tax lo requiere.

Puerto Rico

Clasificación: Régimen de ENTIDADES CONDUCTO obligatorio (Ley 257-2018, efectivo 2019): las sociedades, sociedades especiales y corporaciones de individuos anteriores pasaron todas al capítulo de entidades conducto (§1071).

Formularios: 480.20(EC) (informativa) + 480.6 EC a cada socio con su participación distribuible.

Tasas: 0% en la entidad; cada socio tributa su participación como ingreso ordinario (las partidas separadas conservan su carácter).

Fechas: 31 mar (último día del 3er mes tras el cierre, §1061.03(a)) + entrega de 480.6 EC. Prórroga: 6 meses (30 sep).

Federal

Clasificación: Partnership (subchapter K): la entidad no tributa; los socios reciben K-1. El socio general paga SE tax sobre su participación; el limitado normalmente no.

Formularios: 1065 + Schedule K-1 por socio.

Tasas: 0% en la entidad; tasas de cada socio + SE tax según su rol.

Fechas: 1065: 15 mar (⚠️ distinto de PR: 31 mar).

Elecciones: Check-the-box: puede elegir corporación (8832)

Puerto Rico

Clasificación: Corporación doméstica o foránea dedicada a industria o negocio en PR: tributa a nivel de entidad.

Formularios: 480.20 (planilla de corporación). Retención 15% al distribuir dividendos a residentes PR (§1062.11) + informativa 480.6B.

Tasas: 18.5% normal + contribución adicional 5%–19% con deducción de $25,000 (tope combinado 37.5%, Ley 257-2018). NOL limitada al 90%. AMT corporativa puede aplicar (§1022.03).

Fechas: 15 abr (día 15 del 4to mes). Estimadas corporativas: 15 abr/jun/sep/dic. Prórroga 6 meses (15 oct).

Elecciones: Corporación elegible puede optar por el régimen de entidad conducto (§1071)

Federal

Clasificación: Una corporación organizada en PR es FORÁNEA para EE.UU.: sin ingreso efectivamente conectado a un negocio en EE.UU., normalmente no radica 1120 (radicaría 1120-F solo con ECI). Una corporación doméstica de EE.UU. operando en PR sí radica 1120.

Formularios: 1120 (doméstica US) / 1120-F (foránea con ECI) / ninguno (foránea PR sin nexo US).

Tasas: 21% flat (§11(b), post-TCJA).

Fechas: 1120: 15 abr (año natural).

Elecciones: S corp (2553) solo si es elegible — corporación doméstica US con ≤100 accionistas individuos

Puerto Rico

Clasificación: La antigua 'corporación de individuos' quedó integrada al régimen de entidades conducto (Ley 257-2018). Hoy: una corporación elegible ELIGE el tratamiento de conducto en PR. ⚠️ Una elección S federal NO convierte a la entidad en conducto en PR automáticamente — la elección PR se hace aparte (SURI).

Formularios: Con elección: 480.20(EC) + 480.6 EC a accionistas. Sin elección: 480.20 regular (corporación).

Tasas: Con elección: 0% en la entidad — los accionistas tributan su participación.

Fechas: Conducto: 31 mar. Corporación: 15 abr.

Elecciones: Elección de entidad conducto PR (independiente de la S federal)

Federal

Clasificación: S corporation (subchapter S): pass-through; los accionistas reciben K-1. Requisitos §1361: doméstica US, ≤100 accionistas individuos, una clase de acciones.

Formularios: 1120-S + Schedule K-1.

Tasas: 0% en la entidad (salvo built-in gains); tasas del accionista. Los salarios razonables del accionista-empleado llevan nómina, no SE tax.

Fechas: 1120-S: 15 mar. Elección 2553: dentro de 2½ meses del inicio del año.

Elecciones: Form 2553 (elección S) · Revocación/terminación §1362