DA 25-04

26 de noviembre de 2025 DETERMINACIÓN ADMINISTRATIVA NÚM. 25-04 ATENCIÓN: TODOS LOS CONTRIBUYENTES Y LA FUNDACIÓN DEL PALACIO DE SANTA CATALINA ASUNTO: CRÉDITO POR DONATIVOS A LA FUNDACIÓN DEL PALACIO DE SANTA CATALINA I. Exposición de Motivos La Ley Núm. 13 del 11 de abril de 2025 (“Ley 13-2025”) enmendó la Sección 1051.06 del Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, según enmendado (“Código”), a los fines de restablecer el Crédito por Donativos a la Fundación del Palacio de Santa Catalina (“Fundación”) para años contributivos comenzados a partir del 1 de enero de 2025. La Fundación fue creada por la Gobernadora de Puerto Rico mediante el Boletín Administrativo Núm. OE-2025-014, con el propósito de coordinar esfuerzos tanto públicos como privados para financiar los costos de mantenimiento, protección, restauración y conservación del Palacio de Santa Catalina, también conocido como “La Fortaleza”. Conforme con las disposiciones de la Sección 1051.06 del Código, se concede un crédito contributivo contra la contribución sobre ingresos por los donativos generados o gestionados producto del esfuerzo de la Fundación. A tenor con lo anterior, el Departamento de Hacienda (“Departamento”) emite esta Determinación Administrativa con el propósito de establecer las reglas y el procedimiento a seguir para la solicitud, concesión y reclamación del crédito contributivo establecido en la Sección 1051.06 del Código contra la contribución sobre ingresos. II. Base Estatutaria La Sección 1051.06 del Código concede un crédito contra la contribución sobre ingresos impuesta por el Subtítulo A del Código a cualquier individuo, corporación o sociedad, por donativos efectuados a la Fundación (“Crédito por Donativos a la Fundación”). Dicho crédito será equivalente al cien por ciento (100%) del monto donado durante el año contributivo. El Crédito por Donativos a la Fundación será en lugar de la deducción por donativos concedida a contribuyentes bajo las disposiciones de las Secciones 1033.10 y 1033.15(a)(3) del Código. Determinación Administrativa Núm. 25-04 26 de noviembre de 2025 Página 2 de 5 El apartado (b) de la Sección 1051.06 del Código dispone que el monto del crédito que no pueda ser reclamado por el contribuyente en el año contributivo en que se efectúe el donativo, podrá arrastrarse a los años contributivos siguientes hasta que el mismo sea utilizado en su totalidad. Por su parte, la Sección 1051.06(c) del Código dispone que los créditos contributivos a otorgarse no podrán sobrepasar la cantidad de dos millones quinientos mil dólares ($2,500,000) en el agregado, para ningún año contributivo. Finalmente, el apartado (d) de dicha sección requiere que todo individuo, corporación o sociedad que reclame dicho crédito, acompañe con su planilla de contribución sobre ingresos (“Planilla”), una certificación de la Fundación que evidencie el donativo efectuado y aceptado. III. Determinación A. Crédito por Donativos a la Fundación Según indicado anteriormente, todo individuo, corporación o sociedad tendrá derecho a solicitar el Crédito por Donativos a la Fundación dispuesto en la Sección 1051.06 del Código, sujeto al tope máximo establecido de dos millones quinientos mil dólares ($2,500,000). Dicho crédito será en lugar de cualquier otra deducción provista por el Código, incluyendo la deducción por donativos que conceden las Secciones 1033.10 y 1033.15(a)(3) del Código. Solo los Créditos por Donativos a la Fundación certificados por la Fundación podrán ser utilizados por el donante. Para cualificar para el Crédito por Donativos a la Fundación, la donación monetaria a la Fundación debe ser efectuada mediante efectivo, pago en cheque, cheque de gerente, giro, transferencia electrónica, débito electrónico o tarjeta de crédito durante el año contributivo del donante. El donativo no será reducido por cargos de procesamiento del pago, si alguno. Los Créditos por Donativos a la Fundación podrán se reclamados contra cualquier contribución sobre ingresos determinada bajo el Subtítulo A del Código, incluyendo la contribución alternativa mínima y la contribución básica alterna, para el año contributivo del donante en que se efectuó el donativo. No obstante, el crédito no podrá ser reclamado contra las contribuciones que el donante este obligado a depositar en su carácter de patrono o agente retenedor o para el pago de contribuciones que estén vencidas. Además, los Créditos por Donativos a la Fundación no podrán ser cedidos, vendidos o transferidos y el donante no podrá reclamar un reintegro por el monto del crédito no utilizado. B. Procedimiento para la Solicitud y Concesión del Crédito por Donativos a la Fundación Todo donante que interese obtener un Crédito por Donativos a la Fundación deberá solicitar una certificación de crédito contributivo (“Solicitud de Crédito”) a la Fundación, conforme a las reglas y requisitos establecidos por la Fundación y siguiendo los procedimientos establecidos en esta Determinación Administrativa. Determinación Administrativa Núm. 25-04 26 de noviembre de 2025 Página 3 de 5 La Fundación evaluará la Solicitud de Crédito confirmará que el donativo fue recibido por la entidad, mediante la revisión de recibos, depósitos, cheques cancelados, confirmación de transferencias o cualquier otro documento que se estime conveniente. Como parte del proceso de solicitud, el donante deberá demostrar que está al día respecto a todas sus responsabilidades y obligaciones contributivas impuestas por el Código. A tales efectos, la persona que haya efectuado el donativo deberá presentar, junto con la Solicitud de Crédito: (i) una certificación negativa de deuda (“Modelo SC 6096”); y (ii) una certificación de radicación de planillas de los últimos cinco (5) años (“Modelo SC 6088”). La fecha de dichas certificaciones no podrá ser mayor de 30 días contados desde la fecha de la Solicitud de Crédito. Una vez completada la evaluación de la Solicitud de Crédito, la Fundación emitirá una certificación de crédito contributivo (“Certificación”) al donante. La Certificación deberá contener lo siguiente: 1. Nombre completo y seguro social del donante, si es un individuo, o nombre legal y número de identificación patronal del donante, si es una entidad jurídica; 2. Cantidad del donativo recibido, incluyendo la forma de pago de dicho donativo; 3. Monto del crédito a ser otorgado (podría ser menor a la cantidad del donativo si se excede el balance del tope máximo de Créditos por Donativos a la Fundación agregado a otorgarse para el año); 4. Fecha en que el donativo fue recibido; 5. Año contributivo del donante en el cual reclamará el crédito; 6. Confirmación de que el donante está al día respecto a todas sus responsabilidades y obligaciones contributivas impuestas por el Código; 7. Confirmación de que el crédito concedido no sobrepasa el tope máximo dispuesto por ley para el año contributivo de la Fundación; y 8. Firma de la persona autorizada por la Fundación certificando todo lo anterior. La Certificación deberá ser emitida por la Fundación de acuerdo con el modelo incluido como Anejo I de esta Determinación Administrativa. C. Administración del Tope Máximo del Crédito por Donativos a la Fundación Según discutido anteriormente, la Sección 1051.06(c) del Código establece que los Créditos por Donativos a la Fundación no podrán sobrepasar los dos millones quinientos mil dólares ($2,500,000), en el agregado, para ningún año contributivo. Para estos propósitos, el término “año contributivo” se refiere al año contributivo de la Fundación, que será el año calendario. Determinación Administrativa Núm. 25-04 26 de noviembre de 2025 Página 4 de 5 Será responsabilidad de la Fundación mantener un registro actualizado de los Créditos por Donativos a la Fundación concedidos durante el año calendario a los efectos de cumplir con el tope máximo establecido. Donativos realizados a la Fundación en exceso del tope máximo anual establecido por ley no generarán un Crédito por Donativos a la Fundación para años subsiguientes. En estos casos, la Fundación no podrá emitirle la Certificación al donante, y este solo podrá tomar dicho donativo como una deducción en su Planilla, conforme a las disposiciones de la Sección 1033.10 o Sección 1033.15(a)(3) del Código, según aplique. Además, cualquier balance no utilizado del tope máximo disponible anualmente no podrá ser arrastrado a años subsiguientes. D. Reclamación del Crédito por Donativos a la Fundación Los Créditos por Donativos a la Fundación se consideran Créditos Post-MCC bajo las disposiciones de la Sección 1051.16 del Código. Por lo tanto, para poder reclamar dicho crédito contra la contribución sobre ingresos, el donante debe registrar el mismo en el Manejador de Créditos Contributivos (“MCC”), a través de su cuenta del Sistema Unificado de Rentas Internas (“SURI”), e incluir copia de la Certificación emitida por la Fundación. Para más detalles sobre el proceso de registro de los créditos contributivos en el MCC, refiérase a la Carta Circular de Rentas Internas Núm. 23-02. Cabe señalar que no será necesario someter copia de la Certificación con la Planilla toda vez que, según antes indicado, la Certificación será sometida como parte del proceso de registro del crédito en el MCC. El Crédito por Donativos a la Fundación se reclamará en la Planilla del donante correspondiente a su año contributivo comenzado dentro del año calendario en el cual se efectuó el donativo. Aquella porción del crédito, si alguna, que no sea utilizada completamente para el año contributivo en que se efectúe el donativo, podrá ser arrastrada a años contributivos subsiguientes, hasta que el crédito sea utilizado en su totalidad. A manera de ejemplo, Negocio “X” tiene un año contributivo terminado al 30 de noviembre. Negocio “X” hace un donativo a la Fundación el 31 de octubre de 2025 por la cantidad de $50,000. Sujeto a que la Fundación emita la Certificación y que el crédito esté debidamente registrado en el MCC, Negocio “X” podrá reclamar el Crédito por Donativos a la Fundación en su Planilla correspondiente al año contributivo comenzado el 1 de diciembre de 2025 y terminado el 30 de noviembre de 2026, que es su año contributivo que comienza dentro del año calendario 2025, año en que se efectuó el donativo. Cualquier balance no utilizado por Negocio “X” en su Planilla correspondiente a su año contributivo terminado el 30 de noviembre de 2026 podrá ser reclamado en años contributivos subsiguientes hasta agotarse. IV. Vigencia Las disposiciones de esta Determinación Administrativa tienen vigencia inmediata. Para información relacionada con los donativos, el tope máximo de créditos disponible y la solicitud de la Certificación, puede comunicarse directamente con la Fundación a palaciosantacatalina@gmail.com . Determinación Administrativa Núm. 25-04 26 de noviembre de 2025 Página 5 de 5 Para información relacionada con el registro y reclamación del Crédito por Donativos a la Fundación, puede escribir un correo electrónico a mcc@hacienda.pr.gov. Cordialmente, Ángel L. Pantoja Rodríguez Secretario Anejo